日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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